Księga przychodów i rozchodów - konstrukcja. Przepisy ściśle określają jak ma wyglądać właściwa budowa KPiR. Zgodnie z nimi powinna zawierać 17 kolumn, gdzie każda z nich ma określoną zawartość oraz ułożenie. Kolumna 1 - liczba porządkowa (na jej podstawie oznaczane są również dowody księgowe, które są podstawą zapisu) Jako że Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów stanowi podstawę do rozliczania podatków, należy w niej umieszczać wszelkie dowody księgowe, które to umożliwią. Zaliczają się do nich w szczególności: faktury – faktury VAT, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, i inne dowody i potwierdzenia przychodów oraz wydatków. PKPiR 2024 - limit przychodów. Podatkową księgę przychodów i rozchodów (stosuje się skróty: pkpir lub kpir) może prowadzić w 2024 roku ten rozliczający się wg skali podatkowej PIT lub 19% podatkiem liniowym podatnik PIT (tj. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki Sporządzony spis z natury należy zawrzeć w Księdze Przychodów i Rozchodów (KPiR). Zasady, którymi trzeba kierować się przy wypełnianiu dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia inwentaryzacji, są ściśle określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. KPiR oraz księgi rachunkowe to dwie różne formy rozliczeń. Chociażby z uwagi na fakt, że podatkowa księga przychodów i rozchodów jest formą mocno uproszczoną i nie wymaga prowadzenia skomplikowanej dokumentacji. Warto jednak zauważyć, że pewne biblioteki, na których wcześniej pracowaliśmy, pozostaną. - na dzień 1 lipca 2022 roku zaprowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów. Księgę przychodów i rozchodów przedsiębiorca ma obowiązek założyć i wypełniać zgodnie z obowiązującymi przepisami Rozporządzenia Ministra Finansów z 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U . Na mocy nowelizacji ustawy o rachunkowości został podniesiony próg przychodów netto ze sprzedaży zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych - z 800 000 euro na 1 200 000 euro. Dlatego niektóre firmy mogą przejść z ksiąg rachunkowych na PKPiR. Jak prawidłowo to zrobić? Wprowadzona zmiana jest bardzo korzystna dla osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich. Wszystkie te podmioty będą mogły stosować do rozliczeń księgę przychodów i rozchodów, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży (za rok poprzedni) nie przekroczą 1 200 000 euro, a nie - jak dotychczas - 800 000 euro. Co ważniejsze, na podstawie tej nowelizacji firma, która rozpoczęła prowadzenie ksiąg rachunkowych 1 stycznia 2008 r., może powrócić do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów jeszcze w tym roku (najwcześniej od września), jeżeli jej przychody netto za 2007 r. nie przekroczyły 4 533 000 zł. W części I krok po kroku przedstawiamy zasady przejścia z pełnej księgowości na podatkową księgę przychodów i rozchodów. W części II wskażemy, jak prawidłowo przejść z księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe. CZĘŚĆ I Przejście z ksiąg rachunkowych na księgę przychodów i rozchodów Kto może przejść z ksiąg rachunkowych na księgę przychodów i rozchodów Z nowych rozwiązań mogą skorzystać: • osoby fizyczne, • spółki cywilne osób fizycznych, • spółki jawne osób fizycznych, • spółki partnerskie - które na 1 stycznia 2008 r. miały obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, a nie są już do tego zobowiązane w związku z podwyższeniem progu przychodów. Firmy te mogą powrócić do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym weszła w życie znowelizowana ustawa. Ponieważ weszła ona w życie w sierpniu, więc przejście na podatkową księgę jest możliwe już we wrześniu 2008 r. Podwyższony limit będzie obowiązywał wymienione jednostki w sytuacji, gdy ich przychody netto ze sprzedaży przekroczą w 2008 r. kwotę 1 200 000 euro (przeliczoną na złote polskie według średniego kursu NBP na 30 września 2008 r.). Obowiązek prowadzenia pełnej rachunkowości nastąpi wówczas od 1 stycznia 2009 r. Tabela. Przychody ze sprzedaży w 2007 r. a obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2008 r. Kliknij aby zobaczyć ilustrację. WAŻNE! Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, które w 2007 r. osiągnęły przychody niższe niż 4 533 000 zł (1 200 000 euro przeliczone według kursu obowiązującego 30 września 2007 r.), mogą od września 2008 r. powrócić do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Jeżeli podmiot gospodarczy zdecyduje się na powrót do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w możliwie najszybszym terminie, to będzie obowiązany do zamknięcia ksiąg rachunkowych na 31 sierpnia. Należy podkreślić, że przejście na rozliczenia na podstawie pkpir nie jest obowiązkowe, dlatego podmioty gospodarcze muszą dokładnie przeanalizować, czy warto wracać do rozliczeń na podstawie księgi przychodów i rozchodów. Mogłoby się bowiem okazać, że możliwość powrotu do pkpir ograniczyłaby się tylko do czterech ostatnich miesięcy 2008 r., a w 2009 r. podmioty te znów musiałyby podjąć skomplikowaną procedurę przejścia na pełne księgi rachunkowe. radzimy Przejście na podatkową księgę przychodów i rozchodów w trakcie 2008 r. nie jest obowiązkowe. Ze względu na fakt, że zmiana ewidencji wiąże się z dużymi nakładami pracy, radzimy, by dokładnie przeanalizować tę decyzję. Po przejściu na pkpir w trakcie 2008 r. może bowiem powstać obowiązek prowadzenia pełnej rachunkowości od 1 stycznia 2009 r. Jak ustalać dochód stanowiący podstawę obliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych przy przejściu w ciągu roku z ksiąg rachunkowych na podatkową księgę przychodów i rozchodów Nowelizacja ustawy o rachunkowości wskazuje (art. 3 ust. 1 ustawy z 10 lipca 2008 r. o zmianie ustawy o rachunkowości), że w przypadku podmiotów gospodarczych, które przejdą z ksiąg rachunkowych na podatkową księgę przychodów i rozchodów: (...) dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych ustala się w sposób przewidziany dla podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, z uwzględnieniem dochodu wynikającego z uprzednio prowadzonych ksiąg rachunkowych. Do określenia podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2008 r. przyjmuje się dochód ustalony na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych i podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Załóżmy, że podatnik podejmie decyzję o rezygnacji z prowadzenia ksiąg rachunkowych i rozpocznie ewidencjonowanie na podstawie pkpir. Wówczas powinien obliczyć dochód za okres, od którego rozpoczął prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a następnie doliczyć dochód za okres, kiedy prowadził księgi rachunkowe. Przedstawiamy przykład rozliczenia dochodu. PRZYKŁAD Do końca sierpnia 2008 r. podmiot gospodarczy prowadził księgi rachunkowe. Korzystając z nowelizacji ustawy o rachunkowości, przeszedł na pkpir od września 2008 r. Za okres od stycznia do sierpnia 2008 r. podatnik osiągnął następujące wielkości: Przychód 270 000 zł Koszty uzyskania przychodów 108 000 zł Podstawa opodatkowania 162 000 zł Zaliczki na podatek dochodowy (dla uproszczenia pominięto odliczenia od podatku np. z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne) 30 780 zł We wrześniu 2008 r. podatnik osiągnął następujące wielkości: Przychód 38 000 zł Koszty uzyskania przychodów 15 000 zł Podstawa opodatkowania 23 000 zł Podatnik obliczył należny podatek dochodowy w następujący sposób: 1) ustalił podstawę opodatkowania za okres styczeń-wrzesień 2008 r. 185 000 zł (162 000 zł + 23 000 zł) 2) wyliczył należny podatek dochodowy 35 150 zł (185 000 zł x 19%) 3) wpłacone zaliczki na podatek dochodowy (dla uproszczenia pominięto odliczenia od podatku np. z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne) 30 780 zł 4) zaliczka do zapłacenia za wrzesień 4 370 zł (35 150 zł - 30 780 zł) W kolejnych miesiącach podatnik będzie ustalał dochód na podstawie pkpir narastająco od września i do tak obliczonego dochodu będzie doliczał dochód uzyskany za okres styczeń-sierpień, obliczony na podstawie ksiąg rachunkowych. Jak sporządzić inwentaryzację na dzień zmiany zasad rozliczeń Zamykając księgi handlowe, należy przeprowadzić pełną inwentaryzację. Do podatkowej księgi przychodów i rozchodów trzeba wprowadzić tylko wartość towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów. Taki sposób postępowania wynika z § 27 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przepis ten wskazuje, że: (...) podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, zwanego dalej „spisem z natury”, na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności. Kogo należy powiadomić o decyzji powrotu do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów Warunkiem koniecznym skutecznej zmiany zasad rozliczenia (czyli powrotu do prowadzenia ewidencji za pomocą pkpir) jest pisemne zawiadomienie o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów na 2008 r. Zawiadomienie należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nowelizacja weszła w życie. WAŻNE! Chcąc powrócić do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów we wrześniu 2008 r., należy jeszcze w tym miesiącu (tj. do 20 września) powiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego. Jeżeli formę rozliczeń zmienia spółka cywilna osób fizycznych, spółka jawna osób fizycznych lub spółka partnerska, zawiadomienie muszą złożyć wszyscy wspólnicy. Każdy wspólnik składa zawiadomienie naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego według swojego miejsca zamieszkania. Przepisy nie określają żadnego „urzędowego” wzoru zawiadomienia. Poniżej przedstawiamy przykładowy wzór takiego pisma. O czym nie wolno zapomnieć, przechodząc z ksiąg rachunkowych na księgi podatkowe 1. Nie ma obowiązku odtwarzania ewidencji wyposażenia za okres, kiedy prowadzono księgi rachunkowe Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe nie mają obowiązku prowadzenia odrębnej ewidencji wyposażenia. W razie powrotu podatnika do pkpir będzie on musiał prowadzić ewidencję wyposażenia. Obowiązek ten wynika z § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W ewidencji tej należy wykazywać wyposażenie, którego wartość początkowa przekracza 1500 zł. Oczywiście podmioty gospodarcze będące zarejestrowanymi podatnikami VAT i posiadające prawo do odliczenia VAT od kupionego wyposażenia będą ujmować to wyposażenie w cenach netto (bez VAT). Pozostałe podmioty ewidencjonują wyposażenie w cenach brutto (łącznie z VAT). Podatnik jest obowiązany dokonywać zapisów w ewidencji wyposażenia najpóźniej w miesiącu przekazania wyposażenia do używania. Ewidencja wyposażenia powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, datę nabycia, numer faktury lub rachunku, nazwę wyposażenia, cenę zakupu wyposażenia lub koszt wytworzenia, numer pozycji, pod którą wpisano w księdze koszt związany z nabyciem wyposażenia, datę likwidacji (w tym również datę sprzedaży lub darowizny) oraz przyczynę likwidacji wyposażenia. Ewidencję tę należy prowadzić od momentu założenia pkpir. Podatnik nie ma obowiązku odtwarzania zapisów ewidencji za okres, kiedy prowadził księgi rachunkowe. Kliknij aby zobaczyć ilustrację. WAŻNE! Podatnik, który przeszedł z ksiąg handlowych na księgę przychodów i rozchodów, nie ma obowiązku odtwarzania zapisów ewidencji za okres, kiedy prowadził księgi rachunkowe. 2. Należy dostosować ewidencję środków trwałych, jeśli zachodzi taka potrzeba W przypadku podatników prowadzących księgi rachunkowe ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazuje, jakie elementy musi zawierać ewidencja środków trwałych. Podaje jedynie, że ma zawierać informacje niezbędne do obliczenia wysokości podatkowych odpisów amortyzacyjnych. Jeżeli więc prowadzona uprzednio ewidencja nie zawierała wszystkich wymaganych elementów, od dnia przejścia na podatkową księgę przychodów i rozchodów należy ją dostosować do wymogów określonych dla pkpir. Przypomnijmy, że zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia pkpir podatnicy mają obowiązek prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n ust. 2-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem ewidencja ta musi zawierać co najmniej: 1) liczbę porządkową, 2) datę nabycia, 3) datę przyjęcia do używania, 4) określenie dokumentu stwierdzającego nabycie, 5) określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, 6) symbol Klasyfikacji Środków Trwałych, 7) wartość początkową, 8) stawkę amortyzacyjną, 9) kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony, 10) zaktualizowaną wartość początkową, 11) zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych, 12) wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową, 13) datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia. WAŻNE! Zasady i stawki amortyzacji przy przejściu z ksiąg rachunkowych na księgę przychodów i rozchodów nie ulegają zmianie. 3. Należy założyć imienne karty przychodów pracowników, jeżeli nie były one wcześniej prowadzone Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe nie muszą zakładać imiennych kart wynagrodzeń. Mają oni jedynie obowiązek prowadzić ewidencję analityczną wynagrodzeń w zakresie określonym przez zakładową politykę rachunkowości. Większość podmiotów gospodarczych prowadzących księgi rachunkowe zakłada jednak takie karty, gdyż są one podstawowym źródłem informacji podczas sporządzania rocznych informacji PIT-11. Dotyczy to zwłaszcza podmiotów, które sporządzają listy płac w programach komputerowych. W zasadzie każdy program służący do naliczania wynagrodzeń ma opcję sporządzania takich kart. Jeżeli jednak prowadzący księgi rachunkowe zrezygnował z imiennych kart przychodów pracowników, to teraz musi je założyć (zgodnie z § 5 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia pkpir). Karty przychodów powinny zawierać co najmniej następujące dane: • imię i nazwisko pracownika, • Numer Identyfikacji Podatkowej, • numer Powszechnego Elektronicznego Systemu Ewidencji Ludności (PESEL), • miesiąc, w którym nastąpiła wypłata, • sumę osiągniętych w danym miesiącu przychodów brutto (w gotówce i w naturze), • koszty uzyskania przychodu, • składkę na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe), • podstawę obliczenia zaliczki w danym miesiącu, • razem dochód narastająco od początku roku, • kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy, obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym, • składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, • należną zaliczkę na podatek dochodowy, • datę przekazania zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy naczelnik właściwego urzędu skarbowego. 4. Niektórzy podatnicy muszą założyć dodatkowe ewidencje Podatnicy powierzający na zlecenie biuru rachunkowemu prowadzenie księgi przychodów i rozchodów muszą prowadzić w miejscu wykonywania działalności ewidencję sprzedaży. Obowiązek taki występuje, jeśli uzyskuje się przychody nieudokumentowane fakturami lub rachunkami (§ 8 rozporządzenia w sprawie prowadzenia pkpir). Nie dotyczy to podatników, którzy ewidencjonują obrót z zastosowaniem kas rejestrujących w myśl przepisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Podatnik jest obowiązany zbroszurować ewidencję sprzedaży i ponumerować jej karty. Ewidencja powinna zawierać co najmniej następujące dane: • numer kolejny wpisu, • datę uzyskania przychodu nieudokumentowanego fakturami, rachunkami oraz kwotę tego przychodu. Podatnicy wykonujący działalność w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów) muszą prowadzić również ewidencję pożyczek i zastawionych rzeczy (§ 6 rozporządzenia w sprawie prowadzenia pkpir). Ewidencja ta powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, imię i nazwisko pożyczkobiorcy, adres, datę udzielenia pożyczki, kwotę udzielonej pożyczki, wysokość umówionych odsetek w złotych, opis zastawionej rzeczy i jej wartość rynkową, termin zwrotu pożyczki wraz z odsetkami, datę i kwotę zwróconej pożyczki wraz z odsetkami, datę zwrotu zastawionej rzeczy, datę sprzedaży rzeczy i kwotę należną z tytułu tej sprzedaży, kwotę prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki. CZĘŚĆ II Przejście z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe Jak sama nazwa wskazuje, podatkowa księga przychodów i rozchodów dotyczy rozliczeń podatkowych. Ewidencjonuje się w niej zdarzenia dokumentujące przychody i koszty (lub wydatki). Ewidencja w formie księgi przychodów i rozchodów nie uwzględnia rozrachunków, operacji kasowych, bankowych itp. Zatem właściciel, chcąc uzyskać informację o swoich zobowiązaniach i należnościach, o płynności finansowej czy o innych wskaźnikach ekonomicznych, musi na własne potrzeby prowadzić dodatkowe ewidencje. Jednak wiele osób zajmujących się działalnością gospodarczą na niewielką skalę ich nie prowadzi. W takich przypadkach przejście z ewidencji uproszczonej na księgi rachunkowe może przysporzyć wielu kłopotów. Otwarcie ksiąg rachunkowych dla podatników prowadzących ewidencję uproszczoną jest skomplikowaną operacją. Wynika to przede wszystkim z faktu, że dane zawarte w pkpir są do tego celu absolutnie niewystarczające. Dlatego należy odpowiednio wcześniej zacząć przygotowania do tego procesu. Odpowiedzialnym za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości (a więc i za prawidłowe otwarcie ksiąg rachunkowych przy przejściu z pkpir na pełną rachunkowość) jest kierownik danej jednostki (art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości). WAŻNE! Odpowiedzialnym za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości (a więc i za prawidłowe otwarcie ksiąg rachunkowych przy przejściu z pkpir na pełną rachunkowość) jest kierownik danej jednostki (art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości). Ustawa o rachunkowości (art. 3 ust. 1 pkt 6) definiuje kierownika jednostki jako: (...) członka zarządu lub innego organu zarządzającego, a jeżeli organ jest wieloosobowy - członków tego organu, z wyłączeniem pełnomocników ustanowionych przez jednostkę. W przypadku spółki jawnej i spółki cywilnej za kierownika jednostki uważa się wspólników prowadzących sprawy spółki, w przypadku spółki partnerskiej - wspólników prowadzących sprawy spółki albo zarząd, a w odniesieniu do spółki komandytowej i spółki komandytowo-akcyjnej - komplementariuszy prowadzących sprawy spółki. W przypadku osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą za kierownika jednostki uważa się tę osobę; przepis ten stosuje się odpowiednio do osób wykonujących wolne zawody. Za kierownika jednostki uważa się również likwidatora, a także syndyka lub zarządcę ustanowionego w postępowaniu upadłościowym. Do obowiązków kierownika jednostki przechodzącej z pkpir na księgi rachunkowe będzie należało: 1) zamknięcie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, 2) opracowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, 3) sporządzenie wykazu aktywów i pasywów (inwentarza), 4) otwarcie ksiąg rachunkowych na 1 stycznia następnego roku obrotowego, 5) złożenie w urzędzie skarbowym zgłoszenia aktualizującego na formularzu NIP-1. Ad 1. Zamknięcie podatkowej księgi przychodów i rozchodów Zamknięcia pkpir należy dokonać na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z zapisami tego rozporządzenia, jeżeli podatnik nie dokonuje podsumowania zapisów kolejnych miesięcy narastająco od początku roku, po zakończeniu roku podatkowego musi na oddzielnej stronie w księdze sporządzić zestawienie roczne. W tym celu musi wpisać do właściwych kolumn sumy z poszczególnych miesięcy i je dodać. W celu ustalenia wartości poszczególnych składników spisu z natury materiałów i towarów handlowych według cen nabycia należy ustalić procentowy wskaźnik kosztów ubocznych zakupu (kolumna 11) w stosunku do ogólnej wartości zakupu towarów handlowych i materiałów zaewidencjonowanych w kolumnie 10 (suma kosztów ubocznych zakupu pomnożona przez 100 i podzielona przez wartość zakupu). O tak ustalony wskaźnik należy podwyższyć jednostkowy koszt zakupu, a następnie ustalić wartość poszczególnych składników spisu z natury. PRZYKŁAD Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej kserokopiarek. W trakcie roku kupił 120 000 sztuk tych urządzeń. Łączny koszt zakupu wyniósł 600 000 zł (cena jednostkowa - 5000 zł), a koszty uboczne zakupu - 25 000 zł. Na koniec roku pozostało 10 niesprzedanych kserokopiarek. Aby wycenić spis z natury według cen nabycia, podatnik musi przede wszystkim ustalić udział kosztów ubocznych w ogólnej wartości kupionych towarów: (25 000 zł x 100) : 600 000 zł = 4,17% Podatnik musi ustalić także wartość posiadanych towarów według ceny zakupu. Ponieważ zostało mu 10 kserokopiarek, każda o wartości 5000 zł, ich łączna wartość wynosi: 10 x 5000 zł = 50 000 zł Znając łączną wartość towarów według cen zakupu oraz wskaźnik kosztów ubocznych, podatnik może ustalić wartość wykazanych w remanencie towarów według cen nabycia: 50 000 zł + (50 000 zł x 4,17%) = 52 085 zł. Jest to wartość remanentu towarów według ceny nabycia. Podatnik może również dokonać wyceny wartości materiałów i towarów handlowych według cen zakupu, tj. bez podwyższenia tej ceny o wskaźnik kosztów ubocznych zakupu. Decyzję w tym zakresie podejmuje podatnik. W celu ustalenia dochodu osiągniętego w roku podatkowym należy na oddzielnej stronie księgi: 1) ustalić wartość osiągniętego przychodu w roku podatkowym (kolumna 9); 2) ustalić wysokość poniesionych w roku podatkowym kosztów uzyskania przychodów w sposób następujący: a) do wartości spisu z natury na początek roku podatkowego doliczyć wartość zakupu towarów handlowych (materiałów) z kolumn 10 i 11, a następnie pomniejszyć o wartość spisu z natury sporządzonego na koniec roku podatkowego, b) kwotę wynikającą z tego obliczenia powiększyć o kwotę wydatków z kolumny 14 oraz pomniejszyć o wartość wynagrodzeń w naturze w tej części, w której wydatki (koszty) związane z wynagrodzeniami w naturze zostały zaksięgowane w innych kolumnach pkpir (np. w gastronomii koszty zakupu materiałów i towarów handlowych zużytych do przygotowania posiłków dla pracowników zostały wpisane w kolumnie 10); 3) wartość osiągniętego przychodu (kolumna 9) pomniejszyć o wysokość poniesionych w roku podatkowym kosztów uzyskania przychodu, obliczonych zgodnie z objaśnieniami zawartymi w pkt 2; wynikająca z tego obliczenia różnica stanowi kwotę dochodu osiągniętego w roku podatkowym. PRZYKŁAD 1. Przychód (kolumna 9) 455 600,75 zł 2. Wysokość kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym: a) wartość spisu z natury na początek roku podatkowego 58 678,28 zł b) plus wydatki na zakup towarów handlowych i materiałów (kolumna 10) 289 288,56 zł c) plus wydatki na koszty uboczne zakupu (kolumna 11) 10 320,40 zł d) minus wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego 46 524,32 zł e) plus kwota pozostałych wydatków (kolumna 14) 78 328,09 zł f) minus wartość wynagrodzeń w naturze ujętych w innych kolumnach księgi 4 826,00 zł Razem koszty uzyskania przychodów 385 265,01 zł 3. Ustalenie dochodu osiągniętego w roku podatkowym: a) przychód (pkt 1) 455 600,75 zł b) minus koszty uzyskania przychodów (pkt 2) 385 265,01 zł Dochód (a - b) 70 335,74 zł Należy zwrócić uwagę, że kwota w poz. 2d 46 524,32 zł (w przykładzie zmniejszająca na koniec roku koszty uzyskania przychodów) stanowi wartość niesprzedanych towarów handlowych i materiałów i powinna zostać ujęta w ewidencji księgowej na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych odpowiednio na kontach: Wn konto 330 „Towary handlowe” lub Wn konto 311 „Materiały do produkcji”, lub Wn konto 600 „Produkcja w toku”, lub Wn konto 601 „Produkty gotowe”. Ad 2. Opracowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości Każda jednostka gospodarcza powinna posiadać dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady rachunkowości (art. 10 ustawy o rachunkowości), a w szczególności: 1) określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych - w przedsiębiorstwach osób fizycznych będzie to zawsze rok kalendarzowy, 2) metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego - w zakresie, w jakim ustawa pozostawia prawo wyboru, 3) określenie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zakładowego planu kont, 4) opis systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów. Integralną częścią dokumentacji opisującej przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości jest zakładowy plan kont. Obejmuje on wykaz kont księgi głównej (syntetycznych), przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń oraz zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych (konta analityczne) i ich powiązania z kontami księgi głównej. Wykaz kont jednostki ustalają we własnym zakresie, biorąc pod uwagę specyfikę oraz wielkość danego podmiotu. Dokumentację tę należy opracować przed otwarciem ksiąg rachunkowych. Ad 3. Sporządzenie inwentarza Kolejnym etapem jest ustalenie wartości poszczególnych składników majątku oraz źródeł ich finansowania. W tym celu należy przeprowadzić ich inwentaryzację. Rzeczowe składniki majątku należy objąć spisem z natury. W przypadku majątku obrotowego w postaci zapasów towarów i materiałów podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów ma obowiązek dokonywać inwentaryzacji co najmniej na koniec każdego roku. Dodatkowo jednak musi on dokonać spisu z natury środków pieniężnych w kasie oraz innych wartości pieniężnych (czeki, bony itp.) i udokumentować to odpowiednim protokołem spełniającym wymogi spisu z natury. Spisem z natury należy objąć również majątek trwały (inwestycje, środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, finansowy majątek trwały). Uzyskane wyniki trzeba porównać z posiadanymi dokumentami i ewidencjami (np. z ewidencją środków trwałych oraz ewidencją wyposażenia, którą podatnik ma obowiązek prowadzić). Do ksiąg rachunkowych należy wprowadzić majątek trwały wynikający ze spisu z natury. Pozostałe aktywa i pasywa trzeba objąć inwentaryzacją w drodze uzyskania od kontrahentów i banków potwierdzeń stanu należności, pożyczek, zobowiązań oraz środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych. Spośród należności powinny zostać wyodrębnione te, których spłata budzi wątpliwości (warunkowe, wątpliwe, przedawnione). Należności te powinny być ujęte na wyodrębnionych kontach księgowych, np.: Wn konto 244 „Należności warunkowe”, Wn konto 245 „Należności wątpliwe”, Wn konto 246 „Należności dochodzone na drodze sądowej”, Wn konto 247 „Należności przedawnione”. Po wycenie zinwentaryzowanych składników majątku oraz źródeł ich finansowania należy ustalić wartość kapitału właściciela. W przedsiębiorstwach nieposiadających osobowości prawnej cały kapitał jest wykazywany zazwyczaj w jednej pozycji pasywów o nazwie „Kapitał podstawowy”. W bilansie otwarcia pozycję „Kapitał podstawowy” ustala się w zasadzie jako różnicę między sumą aktywów i pasywów. Odzwierciedla to prawdę, jeżeli inwentaryzacja została przeprowadzona w sposób rzetelny i z należytą starannością. Może się zdarzyć, że w zestawieniu aktywów i pasywów pasywa wykażą większą wartość niż aktywa. Nie powstanie wtedy w pasywach pozycja „Kapitał podstawowy”. Nadwyżkę pasywów nad aktywami należy wykazać w aktywach w pozycji „Rozrachunki z właścicielem”. Sytuacja taka może jednak świadczyć o tym, że firma ma trudności finansowe i nie jest w stanie pokrywać swoich zobowiązań z posiadanego majątku. Prawidłowo sporządzony inwentarz stanowi podstawę otwarcia ksiąg rachunkowych. PRZYKŁAD Z przeprowadzonej inwentaryzacji w drodze spisu z natury wynikają następujące składniki majątku: a) środki trwałe - stan wynikający z ewidencji środków trwałych: • wartość początkowa 130 000 zł • dotychczasowe umorzenie 74 000 zł b) zapasy materiałów według cen zakupu 25 000 zł c) zapasy towarów handlowych według cen zakupu 65 000 zł d) należności z tytułu dostaw i usług 38 000 zł e) środki pieniężne na rachunku bankowym potwierdzone wyciągiem bankowym 25 000 zł f) zadłużenie z tytułu kredytu długoterminowego 72 000 zł g) zobowiązania z tytułu dostaw i usług 18 500 zł h) zobowiązanie wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne - kwota wynikająca z deklaracji ZUS DRA za grudzień 2007 r. 16 500 zł i) zobowiązanie wobec urzędu skarbowego: • z tytułu zaliczki na podatek dochodowy - według PIT-4 za grudzień 2007 r. 3 500 zł • z tytułu podatku należnego VAT - kwota wynikająca z deklaracji VAT-7 za grudzień 2007 r. 12 400 zł j) kapitał zakładowy spółki na 31 grudnia 2007 r. n aktywa (130 000 zł - 74 000 zł + 25 000 zł + 65 000 zł + 38 000 zł + 25 000 zł) 209 000 zł • pasywa (72 000 zł + 18 500 zł + 16 500 zł + 3500 zł + 12 400 zł) 122 900 zł • różnica 86 100 zł WYKAZ AKTYWÓW I PASYWÓW (inwentarz) na 31 grudnia 2007 r. Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Ad 4. Otwarcie ksiąg rachunkowych Podstawą bilansu otwarcia ksiąg rachunkowych jest wykaz składników majątku (aktywów) i źródeł ich finansowania (pasywów). Wykazane w inwentarzu składniki stanowią salda początkowe poszczególnych kont na dzień otwarcia ksiąg. Równolegle do otwarcia kont księgi głównej (kont syntetycznych) jednostka powinna otworzyć konta ksiąg pomocniczych (konta analityczne). PRZYKŁAD Do utworzonego konta 220 „Rozrachunki publicznoprawne” należy utworzyć konta pomocnicze (analityczne), np.: 220-1 „Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych”, 220-2 „Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych”, 220-3 „Rozrachunki z ZUS” itp. Aby pozycje wynikające z inwentarza wprowadzić na poszczególne konta księgowe, zwykle sporządza się wewnętrzny dowód księgowy „PK - Polecenie księgowania”. Dowód ten powinien zawierać co najmniej: • datę sporządzenia, • treść operacji, • wartość wprowadzanego salda, tj. składnika aktywów lub pasywów, • symbol i stronę konta (Wn lub Ma), na które zostanie wprowadzone saldo początkowe, • datę księgowania. Symbole i nazwy kont, na które wprowadzane są salda początkowe oraz na których będą księgowane w ciągu roku obrotowego operacje gospodarcze, powinny być określone w załączniku do polityki rachunkowości w postaci zakładowego planu kont. Przykładowy wzór dowodu PK zawierający dane wynikające z przykładu Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Ad 5. Złożenie w urzędzie skarbowym zgłoszenia aktualizującego Obowiązkiem podatników przechodzących z pkpir na księgi rachunkowe jest również złożenie w urzędzie skarbowym zgłoszenia aktualizującego. Należy tego dokonać na formularzu NIP-1, wskazując sposób prowadzenia ksiąg - w segmencie poz. 78. • § 4 ust. 1 pkt 1, § 27 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Nr 152, poz. 1475; z 2007 r. Nr 140, poz. 988 • art. 12, art. 22n ust. 2-6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2008 r. Nr 143, poz. 894 • art. 2 ust. 1 pkt 2, art. 3 ust. 1 pkt 6, art. 4 ust. 5, art. 10 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - z 2002 r. Nr 76, poz. 694; z 2008 r. Nr 144, poz. 900 Anna Kędziora księgowa, konsultant podatkowy Odpowiedz w tym temacie Dodaj nowy temat Poprzednia 1 2 Dalej Strona 1 z 2 Rekomendowane odpowiedzi Gość julka_jk Zgłoś Udostępnij interesuje mnie czy jest to naprawdętrudne przejscie z tego systemu? pozatym jeśli w roku czerwcu 2005 przekroczy siewymagany półap 800 000 EURO obrotu to od kiedy mam obowiazek przejscia na pełna ksiegowosć/ pozdrawiam Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość opole Zgłoś Udostępnij Witam,jezeli obroty w czerwcu 2005 r. przekroczyły kwote 800 000 euro to firma ma obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych od trudne jest przejście....Etapy:1. Należy przeprowadzic inwentaryzację aktywów - rozrachunków (poszczególnymi fakturami - nie saldami), zapasów, kasy - na dzień Prowadzić kasę - najtrudniejsze wytłumaczyć właścicielowi że kasa nie jest u niego w kieszeni, a jest to konto i saldo ma mieć realna wartość i właściciel ma się rozliczać z pieniążków pobranych3. wszystko co nie gra - tj gdy suma aktywów bedzie większa od pasywów stanowi kapitał opisac zasady wyceny aktywów i rozliczania kosztów 5. kupić odpowiedni program komputerowy6. zlecić przejście z kpir na pełną księgowość biuru rachunkowemu...PozdrawiamHelena Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość julka_jk Zgłoś Udostępnij Dobry pomysł zlecic to do biura ;-)))))) mnie to przekonało DZiekuje serdecznie Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość julka_jk Zgłoś Udostępnij A czy wtedy gdy właściciele uzytkuja konto także do celów własnych np. płącenie w sklepie kartą obciazajacą rachunek firmowy (żeczy do domu) to wtedy jest juznie dozwolone? czy w takim wypadku należy ustalić wysokość "swojej pensji dla włascicieli" i przelewać im na osobne konta? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Anonim Zgłoś Udostępnij A czy wtedy gdy właściciele uzytkuja konto także do celów własnych np. płącenie w sklepie kartą obciazajacą rachunek firmowy (żeczy do domu) to wtedy jest juznie dozwolone? czy w takim wypadku należy ustalić wysokość "swojej pensji dla włascicieli" i przelewać im na osobne konta? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość elkakiwona Zgłoś Udostępnij Hej Anonim!Własciciele maja cały majątek, oni nim dysponują, a konto ma być firmowei tylko firmowe. Czy z wyciągów bankowych będziesz wyrzucać kwotywydatkowane np. na pampersy dla dzidziusia szefa? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość opole Zgłoś Udostępnij wracając do oddzielnych kont dla włascicieli firmy i firmy. Jest większa przejrzystość obrotów gdy firma ma oddzielne konto. Musisz sie liczyć że kiedyś zawita do ciebie kontrola z urzędu skarbowego i lepiej by nie widziała operacji prywatnych włascicieli. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość julka_jk Zgłoś Udostępnij Ok! czyli najlepiej oddzielne konto ? i przelew z firmowego na prywatne by można płacić chociażby za "pampersy" z tego konta i jako co zatytułować taki przelew? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość opole Gość julka_jk 1 rok później... Gość Helen Zgłoś Udostępnij Thank you for your job!! Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 1 miesiąc temu... Gość młody Zgłoś Udostępnij co jest bardziej korzystne dla osoby zaczynającej małą działalność rozliczanie się na podstawie kpir czy bycie "VATowcem" i prowadzić pełną księgowiość?? (działalność handlowo usługowa gdzie główny dochód pochodzi z usług) Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość koleżanka Zgłoś Udostępnij bycie Vatowcem nie ma nic wspólnego z podatkiem dochodowym a pełna księgowość ma swoje uwarunkowania - mała działalność to raczej kpir ale nie znając szczegółów trudno coś radzić Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość młody Zgłoś Udostępnij witaj koleżankowięcej szczygółów ?? to jest mój nr gg 2290915 jesli mógłbym cie prosić o pomoc Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość koleżanka Zgłoś Udostępnij witaj młodymógłbyś prosić ale ja nie mam gg, pisz na forum /może załóż nowy post/ Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 1 miesiąc temu... Gość robert Zgłoś Udostępnij a czy przejście na pełną księgowość jest zaraz w pierwszym roku po przekroczeniu 800 tys. EURO??? czy dopiero po dwóch latach z obrotem powyżej 800 tys. EURO?? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 2 miesiące temu... Gość danusia Zgłoś Udostępnij Witam mam pytanie dotyczące prowadzenia kasy firmowej. Czy do jej prowadzenia wymagane jest ukończenie specjalnego kursu czy wystarczy pisemne upoważnienie Zarządu. Chcę uniknąć wniosków o zaliczkę od pracowników(na niewielkie kwoty)i ich rozliczeń, taka kasa uprościłaby cały proces wydatkowania pieniędzy. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 2 miesiące temu... Gość nowa Zgłoś Udostępnij Czy w ciągu roku mozna przejść na pełną księgowość i co sie z tym wiąze /obecnie KPiR/ Jakie są wymogi czy może każdy kiedy chce ,czy należy przekroczyć Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość LUCYNA Zgłoś Udostępnij Nie ma obowiązku prowadzrnia kasy przy pełnej księgowości, a wypłaty szefa z banku księgować na rozrachunki z właścicielem. Np konto 250, które będzi ciągle rosło. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 6 miesięcy temu... Gość OVOmGwdqgoOEKKstUtM Zgłoś Udostępnij DAESH ONOTOLE V PRAVITELI VSELENNOI! Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość PjdOiLFCtWVDn Zgłoś Udostępnij Nice site, thanks for information! Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość vScRYgpGPPdpZnmsHz 1 miesiąc temu... Gość przedsiebiorca Zgłoś Udostępnij czy wiadomo cos o zmianie minmalnej kwoty przejscia na pelna ksiegowość wynosząca równowartość 800 000 tys euro Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 3 miesiące temu... Gość Wiolka Zgłoś Udostępnij Witam,mam działalność gospodarczą i rozliczam się za pomocą kpir, ale dodatkowo, odrębnie zakładam jeszcze jednoosobową sp. z czy muszę przy mieć pełną księgowość? nie przewiduję mieć przychodów powyzej euro. proszę o pomoc Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 5 miesięcy temu... Gość kola Zgłoś Udostępnij Do WiolkiW sp. z z racji formy prawnej musisz mieć pełna księgowość brez względu na wysokośc obrotów Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Poprzednia 1 2 Dalej Strona 1 z 2 Jedną z pierwszych decyzji, jaką musi podjąć osoba rozpoczynająca działalność gospodarczą, jest wybór formy prowadzenia ewidencji księgowej. Wśród małych przedsiębiorców największą popularnością cieszy się Księga Przychodów i Rozchodów (KPiR), w której zapisywane są zarówno osiągnięte przychody, jak i poniesione koszty. Służy ona głównie do obliczania podstawy opodatkowania. Czym jest księga przychodów i rozchodów? poniżej dalsza część artykułu Książka Przychodów i Rozchodów to najprostsza ewidencja wyraźnie pokazująca przychody, jakie osiąga przedsiębiorstwo, oraz koszty, które ono ponosi w związku ze swoim funkcjonowaniem. Na podstawie sporządzanych w niej wpisów określa się także wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych, który należy zapłacić. Zatem najważniejszym celem Książki Przychodów i Rozchodów jest prawidłowe rozliczania się z urzędem skarbowym, zarówno w poszczególnych okresach, jak i na koniec każdego roku. W praktyce wygląda to tak, że przedsiębiorca zapisuje w niej uzyskaną sprzedaż oraz koszty poniesione w celu uzyskania przychodów. Dzięki podsumowaniom z każdego miesiąca lub nawet roku, oblicza podatki, które musi zapłacić do urzędu skarbowego, a także uzyskuje ważne informacje dotyczące ogólnej działalności firmy oraz jej kondycji finansowej. Pomocne w tym może być skonstruowanie wykresu na podstawie zapisanych danych, który pokaże, jak rozkładają się koszty i przychody w czasie oraz jak wygląda jego efektywność w poszczególnych okresach. Choć uzyskiwane w ten sposób informacje bywają raczej ogólne, to i tak pozwalają osobie zarządzającej firmą w podejmowaniu wielu strategicznych decyzji związanych z jej działalnością. Księga Przychodów i Rozchodów – kto ją prowadzi? poniżej dalsza część artykułu Księga Przychodów i Rozchodów to najczęściej forma ewidencji księgowej osób fizycznych, które prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą, a także spółek cywilnych, jawnych i partnerskich, gdzie właścicielami są osoby fizyczne, o ile ich przychody netto ze sprzedaży nie przekroczyły równowartości 2 mln euro po przeliczeniu na złotówki według kursu z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego. Jednak trzeba pamiętać, że nawet jednorazowy duży przychód może sprawić, że przedsiębiorca będzie zmuszony do przejścia na pełną księgowość. Powrót do wcześniejszej ewidencji będzie możliwy dopiero w następnym roku podatkowym i to pod warunkiem, że aktualny rok nie przekroczy ustalonego limitu 2 mln euro. Książka Przychodów i Rozchodów jest także prowadzona przez właścicieli agencji, osoby pracujące na umowę zlecenie lub zajmujące się produkcją rolną, a często również przez duchownych, którzy nie chcieli rozliczać się na podstawie ryczałtu. Korzystają z niej także przedsiębiorcy zdefiniowani na podstawie ustawy o podatku tonażowym. poniżej dalsza część artykułu Od 2018 roku podatnik nie ma obowiązku osobnego zawiadamiania o prowadzeniu Księgi Rozchodów i Przychodów. Książka Przychodów i Rozchodów – jak ją prowadzić? Najważniejszym aktem prawnym ustalającym zasady prowadzenia Księgi Przychodów i Rozchodów jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Można ją prowadzić zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej, przy pomocy specjalnych programów komputerowych. W tym drugim przypadku trzeba jednak spełnić kilka istotnych warunków. Jednym z nich jest korzystanie z takiego oprogramowania, które w każdej chwili umożliwi wgląd w dokonywane zapisy oraz pozwoli na ich wydrukowanie w porządku chronologicznym. Przedsiębiorca musi też posiadać szczegółowy opis instrukcji obsługi programu wykorzystywanego do prowadzenia księgi. Bardzo ważne jest także przechowywanie zapisanych danych w taki sposób, aby nie uległy one zniszczeniu lub zostały nieprawidłowo zmodyfikowane. Służą do tego różnego rodzaju nośniki informatyczne. Nie ma natomiast obowiązku drukowania Książki Przychodów i Rozchodów. Wsparcie w prowadzeniu księgowości (w tym książki przychodów i rozchodów) oferuje biuro rachunkowe BR Progres ( Biuro obsługuje jednoosobowe działalności gospodarcze oraz większe podmioty, takie jak spółki z spółki jawne, oraz inne podmioty (firma prowadzi także księgowość stowarzyszenia zwykłego, fundacji oraz organizacji dowolnego typu, które są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Gość Eidos71 Zgłoś Udostępnij Witam wszystkich. Od 7 miesięcy prowadzę 1-osobową firmę. Dotychczas rozliczałem się z US na podstawie zryczałtowanego podatku 8,5% - miałem niewielki dochód z powodu rozkręcania się firmy i generalnie podatek nie przekraczał składki zdrowotnej. Teraz jednak sytuacja się zmieniła (podpisałem umowę agencyjną i, w ramach prowadzonej działalności, świadczę usługi logistyczno-agencyjne dla innej firmy) i osiągam dochód w wysokości powyżej zł,- (w przyszłości może to być nawet dwukrotnie więcej). Jednym z moich głównych narzędzi pracy jest auto. Na paliwo wydaję miesięcznie w granicach 600-750 zł,-, do tego dochodzą drobne naprawy auta. Będąc na ryczałcie nie mogę wystawiać faktur, a więc firma, dla której świadczę usługi, wypłaca mi stałą pensję w kwocie netto - od tego muszę odprowadzić jeszcze zryczałtowany podatek. Gdy będę płatnikiem VAT, firma będzie przekazywała mi stałą pensję powiększoną o podatek VAT, a ponadto będę mógł w koszty wciągać paliwo do auta. A więc - czy opłaca mi się już teraz przejść z ryczałtu na VAT? Proszę o pomoc i rady, gdyż jestem "świeżym" przedsiębiorcą i nie chcę popełnić błędu. Z góry dziękuję za pomoc !!! Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość myszka Zgłoś Udostępnij Ryczałt dotyczy podatku dochodowego a vat to podatek od towarów i usług. Można być na ryczałcie i być podatnikiem vat."Będąc na ryczałcie nie mogę wystawiać faktur" - faktur nie możesz wystawiać jeśli nie jesteś podatnikiem vat czynnym. Ale możesz wystawiać rachunki."ponadto będę mógł w koszty wciągać paliwo do auta" - będąc na ryczałcie nie uwzględnia się kosztów. Natomiast jeśli byłbyś vat-owcem mógłbyś od niektórych wydatków odliczać vat - w tym vat od paliwa do samochodu jeśli spełnia warunki i 5 ustawy o vat. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Eidos71 Zgłoś Udostępnij Dziękuję Ci myszko za pomoc !!! Z tego, co się orientuję (niewiele jest takiej wiedzy), vat od paliwa mógłbym odliczać jedynie w przypadku, gdy samochód byłby "na firmę" i byłby ciężarowy. Posiadam samochód osobowy, zarejestrowany prywatnie na mnie - w tym przypadku odliczanie vat-u paliwa jest pewnie niemożliwe? I druga sprawa - jak to jest (proszę o tłumaczenie "łopatologiczne") z tym byciem jednoczesnym ryczałtowcem i VAT-owcem? Chodzi mi o konkretny mój przykład... Czy będzie mi się to opłacało? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Mirasek Zgłoś Udostępnij Moim zdaniem z tym VAT-em to u Ciebie może być tak, że dojdzie Ci więcej dokumentów i ewidencji pozostanie taki sam, płacisz podatek zryczałtowany od dochodu/przychodu netto , pomniejszony o składki ZUS x 8,5% i podatek o 7,75% składki VAT:Twój przychód dla tej firmy wynosi np: zł netto + 22% VAT = złz tego zł-przychód, 660 zł - podatek należny podlegający wpłacie do US. Masz prawo do pomniejszenia tego podatku o podatek naliczony od wydatków związanych z przychodem opodatkowanym podatkiem że nie masz kosztów od których mógł byś odliczać podatek naliczony od należnego, to wpłacasz do 25-go dnia następnego miesiąca podatek należny i sporządzasz deklarację VAT-7 za każdy miesiąc. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 1 miesiąc temu... Gość monika1986 Zgłoś Udostępnij Witam serdecznie!Jestem w trakcie otwierania własnej działalności gspodarczej. Będzie to punkt gastronmiczny, dania tylko na wynos. Nie wiem tylko jaką formę opodatkowania wybrać. Czy warto wejść od razu w kasę fiskalną i vat czy być na ryczałcie? Doradźcie coś proszę. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 4 tygodnie później... Gość ????????????? Zgłoś Udostępnij Wiatm! Prowadzilem DG, zawiesilem i teraz chcem odwiesic. Bylem na ryczalcie i odprowadzalem 22%podatku od towarow i uslug, z tego co mi wiadomo to powinienem placic dodatkowo ryczalt 3 lub 8,5%. Jak to jest mozliwe ze nigdy nie musialem tego placic?? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Arek Zgłoś Udostępnij W przypadku punktów gastronomicznych wydaje mi się że najlepszym rozwiązaniem będzie Księga przychodów i rozchodów. Gdyż w takim przypadku będziesz mogła ujmować w koszty zakupione materiały oraz pozostałe koszty, jak rachunek za telefon. Co do kasy fiskalnej, to zależy, według mnie jest to ułatwienie, ale musisz sprawdzić dokładnie czy nie podlegasz obowiązkowo pod kasę fiskalną. Jeśli chodzi co VAT to wszytko zależy od ciebie, zasadniczo VAT na sam początek jest dobry gdy firma ma zamiar nabywać środki trwałe, albo będzie maiła dużo kosztów, jeśli tak nie będzie to wstrzymał bym się do przekroczenia limitu, który w 2010 roku wynosi 100 000 PLN. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 2 tygodnie później... Gość kiciaa Zgłoś Udostępnij witamja również mam pytanie odnośnie wyboru formy opodatkowania. Chciałabym sprzedawać nowe ubrania oraz narzędzia na aukcjach internetowych, co będzie bardziej korzystne dla mnie na początek vat czy ryczałt? jaki jest górny próg dla sprzedaży tego rodzaju przedmiotów po przekroczeniu którego trzeba być już płatnikiem vat-u? czy będąc na ryczałcie muszę miec faktury do posiadanych przedmiotów czy paragony wystarczą, jak w przypadku każdej formy opodatkowania wygląda odliczanie włożonych w interes kosztów tzn ceny towaru, opłaty za aukcje oraz koszty wysyłki, bo będzie to sprzedaż wysyłkowa?Słyszałam że będąc płatnikiem vatu muszę co miesiąc składać PIT-y i jest masa "papierkowej roboty" na której trzeba się znać lub zatrudnić księgową, czy będąc na ryczałcie tez jest tyle dokumentów? Czym różnią się te 2 rozliczenia?z góry dziękuję za pomoc Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 2 miesiące temu... Gość lawinka biuro rachunkowe Zgłoś Udostępnij Przeczytajcie:VAT i ryczałt to zupełnie 2 różne sprawy! Mylicie to podatek od towarów i usług a ryczałt to jedna z form opodatkowania podatkiem się jest lub nie. Ryczałtowcem można być ale można też być opodatkowanym na tzw. zasadach ogólnych lub liniowo i prowadzić zamiast ewidencji przychodów (przy ryczałcie), Podatkową Książkę Przychodów i Rozchodów (tzw. KPiR)W dużym uproszczeniu:Czy być VATowcem? Jak macie więcej kosztów niż przychodów, lub % podatku VAT jest większy od zakupów niż od sprzedaży, dobrze jest wejść na VAT. Czasem oczywiście nie ma wyboru bo albo wg ustawy musimy od razu wejść na VAT albo przekraczamy roczny limit przychodów (w 2010 jest to 100 tys. w 2011 150 tys. zł). Będąc VATowcem składamy miesięczne deklaracje do 25-go dnia następnego wybrać ryczałt czy KPiR?Jeśli nie ponosicie dużych kosztów (np działalność usługowa) to radzę wybrać ryczałt. Jeśli natomiast musicie kupować towar, macie środki trwałe do zamortyzowania, czy po prostu wasza działalność wiąże się z innymi dużymi kosztami to sugeruję zasady ogólne i KPiR. Trzecia opcja czyli podatek liniowy jest dla osób którzy wybierają KPiR ale liczą na bardzo duże dochody (przychody minus koszty. Wówczas zamiast 18 % płacą wprawdzie 19% podatku ale nie muszą bać się przekroczenia progu podatkowego zł rocznie po którym podatek wynosi już 32%.Dodatkowo wyjaśniam, że rozliczając się ryczałtem lub liniowo nie można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem. Mam nadzieję że pomogłam :P Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Mateusz Zgłoś Udostępnij Witam,zakładam firmę zajmującą się usługami internetowymi (strony internetowe, aplikacje, reklama, itd). Zastanawiam się między ryczałtem, a podatkiem jedynymi kosztami będzie opłacanie comiesięczne serwerów, coroczne domen, jakiś sprzęt do przechowywania danych, opłacanie pośredników, podwykonawców i podróże służbowe (+oczywiście standardowe opłaty). Przychód zależy od zdobytych zleceń i może się wahać od 30 do 100 tyś. rocznie w walucie polskiej i obcej (funt brytyjski i euro).Czy ktoś mógłby coś poradzić? Prawdopodobnie i tak będę się wybierał do biura rachunkowego, bo podejrzewam, że nie będę miał czasu na siedzenie w tym, ale bardzo chciałbym mieć jakąkolwiek wiedzę :P Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość wera Zgłoś Udostępnij dzialalnosc w zakresie reklamy jest wykluczona z ryczaltu wiec pozostaje podatek liniowy lub wg skali podatkowej Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Mateusz Zgłoś Udostępnij bardzo dziękuję za tą informację :P czytałem sporo, ale na to jeszcze się nie natknąłem :) Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość wera Zgłoś Udostępnij tu masz wykaz wylaczen:) Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 2 tygodnie później... Gość dachy Zgłoś Udostępnij witam serdecznie,powtórze pytanie prowadzę firmę dekarską i rozliczam książkę przychodów i rozchodów chiałabym przejść na Vat z początkiem roku 2011 co muszę wiedzieć żeby nie zrobić błedu żadnego, czy warto wogóle przejsć na Vat? Bardzo proszę o pomoc. Z góry Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość do dachy Zgłoś Udostępnij Przeczytaj cały wątek może się Tobie rozświetli że Twoje pytanie jest pozbawione sensu Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Wiolka Zgłoś Udostępnij Witam! mam takie pytanie! zamierzam otworzyc dzialalność ,ma to być sklep z odzieżą,jaką forme opodatkowania wybrać? czy będac na ryczałcie muszę odrazu mieć kasę fiskalną? proszę o pomoc w wyborze :-) Pozdrawiam Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 2 tygodnie później... Gość Tomek Zgłoś Udostępnij witam. mam pytanie możecie mi wyjaśnić jak to jest chcę handlować ciuchami sprzętem elektronicznym(pendrivy i pochodne) w internecie ale też chcę stać gdzieś na rynku giełdach itp. i moje pytań jest kilka:) jaką formę opodatkowania wybrać?? myślałem nad ryczałtem lub vatem?? co jest dla mnie lepsze?? jeżeli będę na vacie od czego mogę odliczać vat?? na tym rynku nie będę wystawiać rachunków a na internecie chcę jak mam się wtedy rozliczać z US?? i czy wogóle mogę tak robić?? może to głupie ale jestem zielony dopiero zaczynam proszę o pomoc z góry dzięki Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 3 miesiące temu... Gość ba Zgłoś Udostępnij witam. sprzedaje przez internet ziola. lepiej byc n a ryczałcie czy na zasadach ogólnych? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 2 lata później... 3 miesiące temu... Gość Tomasz Zgłoś Udostępnij A ja mam pytanie takie zarabiam na miesiąc 2500 ale w miesiące zmione zarabiam 15000 tyś do 20000 czy opłaca sie być w vacie? aktualnie jestem w ryczałcie przez cały rok nie wiele zarabia ale te 3 miesiace robią mi taki przychód ze na rok mi wychodiz około 150 tyś na miesiać i wtedy trzeb wejsc do vatu jesli sie nie myle? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Zgłoś Udostępnij Czym się zajmujesz, kto jest Twoim odbiorcą, jeśli głównie firmy, to pomyśl nad VATem, jeśli do tej pory nie miałeś z ich strony propozycji przejścia na VAT, VAT należny (od sprzedaży) możesz pomniejszyć o VAT naliczony (z zakupów). Decyzja powinna zależeć od tego w zależności jak dużo masz zakupów i komu sprzedajesz (towary bądź usług). Limit 150 tys na rok, po przekroczeniu automatycznie stajesz się VATowcem. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Zgłoś Udostępnij ryczałt to jeden podatek (dochodowy)vat to inny podatek i nie ma tu czy się na nim opłaca czy niedo zł na rok jak nie przekroczysz to możesz nie być vatowcem czynnym jeżeli wykonujesz czynności opodatkowane vat - ustawy vati tu nie ma wyboru, jak przekroczysz to automatycznie stajesz się vatowcem czynnym Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW Prowadzenie książki przychodów i rozchodów: prowadzenie ewidencji zakupu i sprzedaży dla potrzeb podatku od towarów i usług sporządzanie deklaracji podatkowych obliczanie miesięcznych zobowiązań z tytułu podatku od towarów i usług oraz miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych prowadzenie ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych, prawnych oraz wyposażenia Ewidencje VATprowadzenie ewidencji zakupu i sprzedaży VATprowadzenie ewidencji nabyć i dostaw wewnątrzwspólnotowych UEnaliczanie podatku VAT należnego i naliczonegosporządzanie deklaracji VATKadry i płaceUsługa ta jest uzupełnieniem obsługi księgowej dla swym zakresem:prowadzenie akt osobowychprowadzenie ewidencji pracownikówprowadzenie kart urlopowychprowadzenie rejestru badań lekarskich i szkoleńprowadzenie rejestru absencji chorobowych,przygotowywanie umów o pracęprzygotowywanie umów cywilnoprawnych oraz rachunków do umówprzygotowywanie świadectw pracynaliczanie płac i sporządzanie list płac,prowadzenie kartotek wynagrodzeńnaliczanie podatku dochodowego od wynagrodzeńnaliczanie składek ZUS i sporządzanie deklaracji ZUSorganizacja szkoleń BHPreprezentowanie w czasie kontroli PIP, ZUSsporządzanie zeznań rocznychobsługa PFRON Księgowość zdalna Ten rodzaj usługi przeznaczony jest dla przedsiębiorców, którzy z różnych powodów nie mogą osobiście dostarczyć dokumentów do biura. Usługa księgowość zdalna umożliwia prowadzenie księgowości klienta bez konieczności wizyt w biurze wygodna forma współpracy jest często wybierana przez naszych nam możliwość obsługi Klientów na terenie całej Polski. Jesteśmy do Twojej dyspozycji!Masz pytanie dotyczące oferowanych usług? Zapraszamy do kontaktu!ZADZWOŃ: 607 576 406NAPISZ: biuro@

przejście na książkę przychodów i rozchodów